一、定義標準
銷售額標準
小規(guī)模納稅人:年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬元及以下(含本數(shù))的為小規(guī)模納稅人。這里的年應(yīng)征增值稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
一般納稅人:年應(yīng)征增值稅銷售額超過 500 萬元的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納"/>
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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別究竟是什么

發(fā)表時間:2024-09-14 13:16作者:蘇財集團
一般納稅人和小規(guī)模納稅人在多個方面存在具體區(qū)別:

一、定義標準


  1. 銷售額標準

    • 小規(guī)模納稅人:年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬元及以下(含本數(shù))的為小規(guī)模納稅人。這里的年應(yīng)征增值稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

    • 一般納稅人:年應(yīng)征增值稅銷售額超過 500 萬元的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。此外,年應(yīng)稅銷售額未超過標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,也可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。



二、稅率與征收率


  1. 稅率

    • 一般納稅人:適用多種稅率,例如銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等一般適用 13% 的稅率;提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等適用 9% 的稅率;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(除有形動產(chǎn)租賃服務(wù))適用 6% 的稅率。此外,還有零稅率的情況,主要適用于出口貨物等。

    • 小規(guī)模納稅人:適用征收率,一般征收率為 3%。目前,在疫情防控等特殊時期,可能會有階段性的優(yōu)惠政策調(diào)整征收率,如減按 1% 征收等。



三、計稅方法


  1. 一般納稅人

    • 采用一般計稅方法,即應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額;進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。


  2. 小規(guī)模納稅人

    • 采用簡易計稅方法,應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率。銷售額不包括其應(yīng)納稅額,如果小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,應(yīng)按照公式 “銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1 + 征收率)” 還原為不含稅銷售額計算應(yīng)納稅額。



四、發(fā)票使用


  1. 發(fā)票種類

    • 一般納稅人:可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。并且,對于符合規(guī)定的購進業(yè)務(wù),可以取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣進項稅額。

    • 小規(guī)模納稅人:通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票。不過,目前小規(guī)模納稅人也可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求,自行開具增值稅專用發(fā)票,主要包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的小規(guī)模納稅人。


  2. 發(fā)票抵扣

    • 一般納稅人:取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等進項稅額憑證可以用于抵扣銷項稅額,從而減少應(yīng)納稅額。

    • 小規(guī)模納稅人:即使取得增值稅專用發(fā)票,也不能用于抵扣應(yīng)納稅額,其應(yīng)納稅額只根據(jù)銷售額和征收率計算。



五、賬務(wù)處理


  1. 一般納稅人

    • 賬務(wù)處理相對復(fù)雜。因為需要準確核算銷項稅額、進項稅額以及進項稅額轉(zhuǎn)出等情況。例如,在購進貨物時,要區(qū)分進項稅額是否可以抵扣,如果不能抵扣需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理;在銷售貨物時,要準確計算銷項稅額。


  2. 小規(guī)模納稅人

    • 賬務(wù)處理較為簡單。只需要按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額,不需要核算進項稅額和銷項稅額等復(fù)雜的增值稅賬務(wù)。



六、稅收政策優(yōu)惠


  1. 小規(guī)模納稅人

    • 小規(guī)模納稅人享受更多的普惠性稅收優(yōu)惠政策。例如,月銷售額未超過 10 萬元(以 1 個季度為 1 個納稅期的,季度銷售額未超過 30 萬元)的,免征增值稅。

    • 在所得稅方面,對于小型微利企業(yè)(通常包括符合條件的小規(guī)模納稅人),也有稅收優(yōu)惠政策,如年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分,減按 12.5% 計入應(yīng)納稅所得額,按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分,減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額,按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。


  2. 一般納稅人


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